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九類收入免征企業所得稅

2020-08-13

  一、國債利息收入免征企業所得稅

  根據《國家稅務總局關于企業國債投資業務企業所得稅處理問題的公告》(國家稅務總局公告2011年第36號)第一條第三項規定:

  根據企業所得稅法第二十六條的規定,企業取得的國債利息收入,免征企業所得稅。具體按以下規定執行:

  1.企業從發行者直接投資購買的國債持有至到期,其從發行者取得的國債利息收入,全額免征企業所得稅。

  2.企業到期前轉讓國債、或者從非發行者投資購買的國債,其按本公告第一條第(二)項計算的國債利息收入,免征企業所得稅。即:

  國債利息收入=國債金額×(適用年利率÷365)×持有天數

  二、符合條件的居民企業之間的股息、紅利等權益性投資收益免征企業所得稅

  根據《中華人民共和國企業所得稅法》第二十六條規定,企業的下列收入為免稅收入:

  (二)符合條件的居民企業之間的股息、紅利等權益性投資收益;

  三、內地居民企業持有符合規定要求的股票取得的股息紅利所得依法免征企業所得稅

  根據《財政部國家稅務總局證監會關于滬港股票市場交易互聯互通機制試點有關稅收政策的通知》(財稅〔2014〕81號)第一條第四項規定:

  對內地企業投資者通過滬港通投資香港聯交所上市股票取得的股息紅利所得,計入其收入總額,依法計征企業所得稅。內地居民企業連續持有H股滿12個月取得的股息紅利所得,依法免征企業所得稅。

  四、符合條件的非營利組織的收入免征企業所得稅

  根據《財政部國家稅務總局關于非營利組織企業所得稅免稅收入問題的通知》(財稅〔2009〕122號)第一條規定:

  非營利組織的下列收入為免稅收入:

  (一)接受其他單位或者個人捐贈的收入;

  (二)除《中華人民共和國企業所得稅法》第七條規定的財政撥款以外的其他政府補助收入,但不包括因政府購買服務取得的收入;

  (三)按照省級以上民政、財政部門規定收取的會費;

  (四)不征稅收入和免稅收入孳生的銀行存款利息收入;

  (五)財政部、國家稅務總局規定的其他收入。

  五、中國清潔發展機制基金取得的收入免征企業所得稅

  根據《財政部國家稅務總局關于中國清潔發展機制基金及清潔發展機制項目實施企業有關企業所得稅政策問題的通知》(財稅〔2009〕30號)第一條規定:

  對清潔基金取得的下列收入,免征企業所得稅。

  六、投資者從證券投資基金分配中取得的收入免征企業所得稅

  根據《財政部國家稅務總局關于企業所得稅若干優惠政策的通知》(財稅〔2008〕1號)第二條第二項規定:

  對投資者從證券投資基金分配中取得的收入,暫不征收企業所得稅。

  七、取得的地方政府債券利息收入免征企業所得稅

  根據《財政部國家稅務總局關于地方政府債券利息免征所得稅問題的通知》(財稅〔2013〕5號)文件規定:

  對企業和個人取得的2012年及以后年度發行的地方政府債券利息收入,免征企業所得稅和個人所得稅。

  八、中國保險保障基金有限責任公司取得的保險保障基金等收入免征企業所得稅

  根據《財政部稅務總局關于保險保障基金有關稅收政策問題的通知》(財稅〔2018〕41號)第一條規定:

  對中國保險保障基金有限責任公司(以下簡稱保險保障基金公司)根據《保險保障基金管理辦法》取得的下列收入,免征企業所得稅

  九、北京冬奧組委、殘奧委相關收入免征企業所得稅

  根據《財政部國家稅務總局海關總署關于北京2022年冬奧會和冬殘奧會稅收政策的通知》(財稅〔2017〕60號)第一條第十一項規定:

  對北京冬奧組委免征應繳納的企業所得稅。


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